2018報稅年個人及公司報稅稅務資訊

2018年,新的北美自由貿易協定 (USMCA) 達成,中美貿易戰和全球股市下跌佔據著世界經濟的頭條。加拿大政府加入的OECD金融賬戶資訊自動交換共同申報準則 (CRS),也於2018年進行第一次資訊交換。縱觀BC省形勢,經省選和市選之後,三級政府左派當道,不但加重稅率,亦頒發多項新稅政策,影響層面廣泛,但凡有置產或一定積蓄的納稅人都不免受到波及。政府但有劫富濟貧的大動作時,往往來的不是時候,特别是2018年正值金融及房市雙雙向下修整時期,實無需雪上加霜。

自從業近三十年來,2018實屬稅務新規最多的一年,謹將其羅列如下:

A.個人稅務

  • 省投機空置稅
  • 高額房屋學校稅
  • 房屋轉讓稅提高
  • 海外買家稅提高

B. 公司稅務

  • BC省僱主醫療稅
  • 收入分散稅 (TOSI)
  • 中小企業稅收優惠額度減少 (small business limit reduction)

以下為大家重點介紹今年的稅改詳情:

A. 聯邦政府稅務更動:

  1. 聯邦抵扣額 (Non-refundable tax credits)
2018 2017
個人基本抵扣額 (Basic personal amount) $ 11,809 $ 11,635
年長者抵扣額 (Age amount) $ 7,333 $ 7,225
退休金抵扣額 (Pension amount) $ 2,000 $ 2,000
薪資抵扣額 (Canada employment amount) $ 1,195 $ 1,178
殘障抵扣額 (Disability amount) $ 8,235 $ 8,113
  1. 2018年個人所得稅綜合稅率 (聯邦 + BC)
2018

應課稅所得

一般所得

(利息、薪資、房租)

財產交易獲利

(Capital Gain)

股息- Non-Eligible Dividend 股息- Eligible

Dividend

       0     –    39,676

39,676  –    46,605

46,605  –    79,353

79,353  –    91,107

91,107  –    93,208

93,208  –   110,630

110,630 –   144,489

144,489 –   150,000

20.06%

22.70%

28.20%

31.00%

32.79%

38.29%

40.70%

43.70%

10.03%

11.35%

14.10%

15.50%

16.40%

19.15%

20.35%

21.85%

9.23%

12.30%

18.68%

21.93%

24.00%

30.38%

33.18%

36.66%

-6.84%

-3.20%

4.39%

8.25%

10.72%

18.31%

21.64%

25.78%

 150,000 –   205,842 45.80% 22.90% 39.09% 28.68%
          205,842 –  49.80% 24.90% 43.73% 34.20%

*自2018年起,超出十五萬元收入的BC省稅率將提高2.1%,一般所得最高稅率將達到49.8%。

  1. 分散收入稅 ( TOSI –Tax on Split Income)

自2018年1月1日起,聯邦政府實行了新的分散收入稅。此稅的目的在於限制高收入人群為避稅而將某些特定收入轉移給低收入家庭成員的行為。在此次稅務更新以前,分散收入稅只適用於將特定收入轉移給低收入未成年人的情況。此次更新後,分散收入稅的征收範圍延伸至將收入轉移給成年人的情況。若收入被視為分散收入 (split income),則該收入不僅將被征收個人最高稅率,並且可使用的抵稅額將僅限於股利抵稅額 (dividend tax credits) 與海外稅款抵稅額 (foreign tax credit) 。

 B. 公司稅更動

  1. 公司所得稅率 (聯邦 + BC)
Year 小型企業$50*萬以內的生意所得 上市公司的生意所得和小型企業超過$50萬的生意所得 投資所得

利息、房租

2016 13.00% 26.00% 49.67%
2017 13.00%/12.50%* 26.00% 49.67%
2018 12.00%** 27.00% 50.67%

*中小型企業稅收優惠的減少 (small business limit reduction):自2018年後開始的納稅年度,中小企業(及其所有關聯企業)前一納稅年度的投資收入 (adjusted aggregate investment income) 超過5萬加幣的部分每增加1加幣,中小型企業本年的稅收優惠額度便直線減少5加幣。若其前一年的投資收入達到15萬加幣,企業便不再享受此稅收優惠,而是被徵收27%的企業所得稅。

  1. 員工薪資扣繳部份

EI下降至   1.62% ;年度上限提高至:   $    860.22   (2019)  ;  $    858.22   (2018)

CPP提高為   5.10% ;年度上限提高至: $  2,748.90 (2019)  ;  $  2,593.80  (2018)

C. BC省政府稅務更動:

  1. BC 投機空置稅 (BC Speculation and Vacancy Tax)

BC省政府於2018年11月27日通過 “投機空置稅” (Speculation and Vacancy Tax, SVT) 法案,並自2018年1月1日起實施徵稅。此案針對在BC省於每年12月31日擁有房產的業主徵稅。省政府將根據房產業主所有權比例計算徵稅,而每位業主都必須各自於 3月31日前向省政府申報是否符合豁免條件,不符合豁免條件的業主應於7月2日前交稅。

A.   投機稅計算?

2018年投機稅率統一為年度政府房產物業估價 (BC Assessment) 的0.5%

2019年後投機稅率則細分

  • 海外買家和“衛星家庭”*成員為該年度房產物業估價的2%
  • 加拿大公民和永久居留居民為0.5%

*“衛星家庭”定義為:低於50%的全球所得是申報在加拿大所得稅申報書的個人或夫婦

B.   豁免條件:

  1. 主要居住地Principal Residence
  • 房產為年度居住最長的住所
  • 業主必須是加拿大公民或加拿大永久居民,且為BC稅務居民,亦並不屬於衛星家庭成員
  • 海外買家或衛星家庭成員不得以主要居住地豁免
  • 夫妻一起只能擁有一個主要居住地
  1. 租賃房產
  • 租賃單位必須為完整住宅(具備厨房、卧室、浴室和客廳等設施)
  • 以月為單位,2018年需出租至少三個月;2019年則需要出租至少六個月才可豁免
  • 衛星家庭成員或海外買家可將房產出租豁免徵稅。若衛星家庭成員或海外買家與租客為親屬 (non-arm’s length),租客收入必需達房產市值租金的3倍以上才可豁免

另有其他不常見的豁免條件,具體細節請參考投機稅詳細資料

  1. 高額房屋學校稅 (Additional School Tax on High-Value Residential Properties):自2019年1月1日起,房屋價值三百至四百萬加元的部分需額外繳交0.2% 的學校稅,價值超過四百萬的部分則需額外繳交0.4%的學校稅。
  2. 房屋轉讓稅 (Property Transfer Tax):自2018年2月21日起,房屋價值三百萬以上部分的房屋轉讓稅由3%增加至5%。
  3. 海外買家稅 (Additional Property Transfer Tax on Foreign Entities):自2018年2月21日起,海外買家稅從原來的15%上升為20%。
  4. 購車省消費稅 (PST):自2018年4月1日起,購買汽車時需付的省消費稅更新為下:

1)汽車價值在 $125,000 – $150,000  – 從原來的10%上升為15%

2)汽車價值在 $150,000以上  – 從原來的10%上升為 20%

  1. 僱主醫療稅 (Employer Health Tax)自2019年1月1日起,年發工資超過五十萬加元的企業將需繳交僱主醫療稅。具體稅率為下:

1)年發工資在$1,500,000以上,稅率為年發工資的1.95%

2)年發工資在 $500, 000 – $ 1,500,000之間,僱主醫療稅為2.925%  x (BC省工資 – $500,000)

2017報稅年個人及公司報稅稅務資訊

2017年美國股市表現亮眼,道瓊指數與S&P 500 各上漲25% & 19%。反觀加拿大TSX指數僅上升6%。縱觀國內外形勢,這與美加近期稅改方案不無關係。川普政府向來爭議性高,但致力於美國經濟成長,大推美國優先政策見效,並于2017年12月13日通過川普減稅法案。該法案將大幅降低美國境內公司稅率,同時對本土跨國企業推行稅務優惠政策,鼓勵其回歸美國,促進資金回流。個人稅方面,中產階級的賦稅將通過各項稅務減免大大減輕。

相形之下,加國政府不僅提高了個人所得稅稅率、取消了多項稅務減免及優惠(詳情請參見下文),且在7月中旬提出對中小型企業進行稅務改革。該提案將限制企業分配盈利給享受低稅率的家庭成員,大大增加了稅務規劃的難度。同時,該提案將大幅度提高中小型企業的投資收入稅。關於該提案的具體實施細節將會在2018年的聯邦預算中公佈。

加拿大稅務局CRA除持續致力於房地產交易審查外,于17年啟動了一項名為“郵政編碼項目” 的查稅行動,意在審查生活方式與其納稅申報情況不匹配的納稅人。除此之外,CRA也已開始對海外資產及海外資金來源著手調查。據此,我們建議客戶保留資金匯入及相關憑證,並做好記錄,便於在CRA審查時提供切實的資金來源證明。

針對2017年聯邦及BC省政府在個人及公司稅務方面的變動詳情,請參看以下各項具體內容:

A. 聯邦政府稅務更動:

  1. 聯邦免稅額 (Non-refundable tax credits)
2017 2016
個人基本抵扣額 (Basic personal amount) $  11,635 $  11,474
年長者抵扣額 (Age amount) $    7,225  $   7,125
退休金抵扣額(Pension amount) $    2,000 $    2,000
薪資抵扣額 (Canada employment amount) $   1,178 $   1,161
殘障抵扣額 (Caregiver amount) $    8,113 $    8,001
  1. 2017年個人所得稅綜合稅率 (聯邦 & BC省稅)

*自2018年起,超出十五萬元收入的BC省稅率將提高2.1%,一般所得最高稅率將達到49.8%。

2017

應課稅所得

一般所得

(利息、薪資、房租)

財產交易獲利

(Capital Gain)

股息– Non-Eligible Dividend 股息– Eligible

Dividend

       0     –    38,898

38,898  –    45,916

45,916  –    77,797

77,797  –    89,320

89,320  –    91,831

91,831  –   108,460

108,460 –   142,353

142,353-   202,800

20.06%

22.70%

28.20%

31.00%

32.79%

38.29%

40.70%

43.70%

10.03%

11.35%

14.10%

15.50%

16.40%

19.15%

20.35%

21.85%

8.61%

11.70%

18.13%

21.41%

23.50%

29.94%

32.76%

36.27%

-6.84%

-3.20%

4.39%

8.25%

10.72%

18.31%

21.64%

25.78%

          202,800 –  47.70% 23.85% 40.95% 31.30%
  1. 親人撫養抵扣額(Canada caregiver amount): 自2017年起,原有的三項關於親人撫養的抵扣額將會被新的Canada caregiver amount所取代。在新的規定下,撫養殘障親人將獲得最多 $6,883的抵扣額。新規定不再要求被撫養人與撫養人同住。而這項抵扣額將不再適用於撫養一同居住的健全年長者。
  2. 殘障抵扣額(Disability amount): 自2017年3月22日起,護士將可為殘障病情提供證明 – T2201 Disability Tax Credit Certificate。
  3. 醫藥費抵扣 (Medical expense tax credit):自2017年起,用於幫助受孕的醫藥費 (infertility treatment) 將被包括在可抵扣的醫藥費用裏。
  4. 抵扣額取消項目 : 孩童健身學費抵扣額 ( fitness amount) , 孩童藝術學費抵扣額 ( arts amount) , 教育抵扣額 (education amount), 和書本抵扣額 (textbook amount) 自2017年度起已取消。公共交通費抵扣額 (public transit amount)則於2017年7月1日起取消,故只有6月30日前的費用可抵扣。而雇員安家貸款稅務減免(Home relocation loan deduction) 則將於2018年度取消。

 B. BC省政府稅務更動:

  1. 省醫療保險費 (MSP premium) : 自2018年1月1日起,所有BC省居民的省醫療保險費將減半。家庭收入低於 $26,000的家庭成員將無需繳費。
  2. . 首次購屋優惠(First time home buyers’ program):該優惠政策的房產市值條件將在2017年2月22日後從 47萬提高到至50萬。符合條件的首次購房者將無需支付房屋過戶稅(property transfer tax)。
  3. . 屋主自住補助(Home owner grant):自2017年起,房屋估值在160萬以下的屋主將有資格申請全額補助。

C. 公司稅更動 :

  1. 公司所得稅率 (聯邦+BC省)
Year 小型企業$50萬以內的生意所得 上市公司的生意所得和小型企業超過$50萬的生意所得 投資所得

利息、房租

2016 13.00% 26.00%    49.67%
2017 13.00%/ 12.50%* 26.00% 49.67%*
2018 12.00%** 27.00% 50.67%*

* 自2017年4月1日起,小型企業50萬以內的生意所得稅率調低到 12.50%。
**自2018年1月1日起,小型企業50萬以內的生意所得稅率調低到 12.00%。

 

  1. 員工薪資扣繳部份

EI提高為   1.66% ;年度上限降低至: $    858.22  (2018) ;  $    836.19  (2017)

CPP維持   4.95% ;年度上限提高至: $  2,593.80  (2018)  ; $ 2,564.10  (2017)

自2017年12月3日起,EI福利將包括:
1)員工可因照顧生病家人離職至多15個星期並領取EI 福利;
2)父母親育兒假和產假可從原先的12個月延至18個月(每月福利相應減少);
3)即將生產的孕婦可從預產期前12個星期開始領取EI福利

  1. 專業人士年終收入結算

自2017年3月22日起,專業人士需將未結賬的WIP (Work In Progress) 納入年度收入。

 D. 溫哥華市政府稅務 :

  1. 空屋稅(Empty home tax / vacancy tax):擁有房產的溫哥華市居民需在2018年2月2日前於溫市政府網上申報房屋居住狀況(Empty Homes Tax declaration)。需繳交空屋稅者應在2018年4月16日前支付稅金,以避免罰款。

下載2018報稅年個人及公司報稅稅務資訊2018 年個人及公司報稅稅務資訊

下載2017報稅年個人及公司報稅稅務資訊 2017 年個人及公司報稅稅務資訊

下載2016報稅年個人及公司報稅稅務資訊 2016 年個人及公司報稅稅務資訊